Viết sai HĐGTGT - Cách xử lý theo thông tư mới nhất
Việc viết sai các nội dung trên hóa đơn GTGT như tên công ty, mã số thuế, tên hàng hóa, địa chỉ, tiền hàng, thuế suất... trên hóa đơn giá trị gia tăng là chuyện không thể tránh khỏi. Đội ngũ Kế toán trưởng tại lớp học Kế toán Lê Ánh hướng dẫn bạn các cách xử lý các sai sót đó theo thông tư mới nhất hiện nay.
1. Viết sai hóa đơn
nhưng kế toán chưa xé ra khỏi cuống
- Cách xử
lý: Trường hợp này khá đơn giản, kế toán chỉ cần gạch chéo các liên và
lưu giữ số hóa đơn đã viết sai này tại cuống của quyển hóa đơn. Sau đó, tiến
hành viết lại hóa đơn khác chính xác giao cho khách hàng
2. Viết sai hóa đơn
và kế toán đã xé khỏi cuống hóa đơn
a, Trường hợp hóa
đơn viết sai chưa kê khai thuế
- Cách xử lý:
Bước 1: Kế toán lập biên bản
thu hồi hóa đơn viết sai. Sau đó, kế toán gạch chéo các liên và lưu giữ số hóa
đơn đã lập để giải trình với cơ quan Thuế khi có nhu cầu.
Bước 2: Xuất lại hóa đơn mới
chính xác cho khách hàng. Lưu ý, ngày trên hóa đơn viết lại là ngày làm biên bản
thu hồi.
Bước 3: Dùng hóa đơn mới để
kê khai thuế. Hóa đơn đã bị thu hồi không kê khai.
b, Trường hợp hóa đơn viết sai đã kê khai thuế
Với tình huống này sẽ có 2
trường hợp sau xảy ra:
Trường hợp 1: Sai sót này làm ảnh hưởng đến doanh thu, tiền thuế. Ví dụ: sai thuế suất, tổng tiền thanh toán.
- Cách xử
lý:
- Bước 1:Lập biên
bản hoặc có thỏa thuận bằng văn bản ghi rõ sai sót
- Bước 2: Lập hóa
đơn điều chỉnh sai sót. Hóa đơn ghi rõ sai sót và hướng điều chỉnh sai sót. Ví
dụ: tăng, giảm số lượng hàng hóa, giá bán, thuế suất thuế giá trị gia tăng, tiền
thuế giá trị gia tăng cho hóa đơn số, tổng tiền thanh toán.
Trường hợp 2: Hóa đơn viết sai Tên công ty, MST, địa chỉ công ty - Sai sót này không làm ảnh hưởng đến doanh thu, tiền thuế
- Cách xử lý: Hiện có 2 công
văn của Cục thuế TPHCM và Cục thuế Hà Nội hướng dẫn về việc xử lý hóa đơn viết
sai Tên công ty, MST, địa chỉ công ty như sau:
- Hướng dẫn Cục
Thuế TPHCM:
Trích công văn 4099/CT-TTHT ngày 2/6/2014 : "trường hợp
Công ty lập hóa đơn giao cho khách hàng chỉ ghi sai chỉ tiêu trên hóa đơn như:
Tên, địa chỉ, mã số thuế … các sai sót này không làm tăng giảm số thuế GTGT phải
nộp, số thuế GTGT còn được khấu trừ thì Công ty và khách hàng lập biên bản điều
chỉnh nội dung đã ghi sai, đồng thời Công ty lập hóa đơn điều chỉnh, trên hóa
đơn ghi rõ nội dung đã ghi sai; nội dung điều chỉnh; số hóa đơn, ký hiệu, ngày
tháng năm của hóa đơn đã lập cần điều chỉnh; hóa đơn điều chỉnh này bên bán kê
khai trên bảng kê đầu ra, bên mua kê khai trên bảng kê đầu vào trên phần mềm hỗ
trợ kê khai thuế HTKK của kỳ lập hóa đơn điều chỉnh (không điều chỉnh về doanh
thu và tiền thuế GTGT nên, các chỉ tiêu này trên các bảng kê ghi bằng không
(0))."
Như vậy theo hướng dẫn của Cục thuế thành
phố Hồ Chí Minh, doanh nghiệp vẫn phải Lập biên bản hoặc có thỏa thuận bằng văn
bản ghi rõ sai sót và xuất hóa đơn điều chỉnh, và sẽ kê khai hóa đơn điều chỉnh
này trên bảng kê, và chỉ tiêu doanh thu và tiền thuế ghi bằng
không
- Hướng dẫn cục
thuế Hà Nội
Trích công văn số 48838/CT-HTr ngày 23/09/2014 hướng
dẫn: “trường hợp Công ty đã lập hoá đơn giao cho người mua nhưng phát hiện trên
hoá đơn ghi sai mã số thuế của người mua, nhưng không sai tên và địa chỉ của
người mua, sai sót này không làm thay đổi đến số lượng hàng hoá, đơn giá, thuế
suất.... thì người bán và người mua lập biên bản ghi nhận sự việc, trong biên
bản ghi rõ sai sót, đồng thời ký và ghi rõ họ tên của người đại diện theo pháp
luật (hoặc người được ủy quyền), đóng dấu (nếu có) trên biên bản. Người bán và
người mua được sử dụng hoá đơn đã lập kèm theo biên bản về sai sót mã số thuế
trên hoá đơn để làm chứng từ kế toán và kê khai thuế. Người bán và người mua
phải chịu trách nhiệm về tính chính xác của việc điều chỉnh sai sót về mã số
thuế của người mua trên hoá đơn.”
Như vậy theo hướng dẫn của Cục thuế thành phố Hà Nội,
doanh nghiệp không phải lập hóa đơn điều chỉnh, mà chỉ
phải lập biên bản ghi nhận việc sai sót
hóa đơn.
Kết luận:
Để không mắc sai phạm khi viết hóa đơn GTGT,
trước khi xé hóa đơn ra khỏi cuống, kế toán phải kiểm tra kỹ các thông tin trên
hóa đơn. Nếu có thể, yêu cầu người mua kiểm tra lại rồi mới ký, đóng dấu và xé
hóa đơn ra khỏi cuống.
Để có được kiến thức, kinh
nghiệm kế toán 1 cách hệ thống và toàn diện, các bạn có thể tham gia khóa học Kế toán tổng hợp hoặc Kế toán Thuế chuyên sâu của lớp học Kế toán Lê
Ánh, giáo viên đứng lớp 100% là những kế toán trưởng lâu năm kinh nghiệm và giỏi
chuyên môn.
Các bạn có thể xem thêm các
bài viết liên quan khác như:
0 nhận xét: